Tata Cara Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 21 (bagian-2)

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI TETAP YANG MENERIMA PENGHASILAN SECARA BULANAN
ILUSTRASI
PT BUMI MAJU (NPWP : 01.012.114.5-6473.000) mempunyai 12 Pegawai tetap, pada Januari 2012 membayar gaji dengan rincian sebagi berikut :

No.	NPWP	Nama	Gaji	Iuran Pensiun	Status
1	08.012.001.1-647.000	Budi Santoso	5.000.000	100.000	K/3
2	08.013.001.1-647.000	Iwan	4.750.000	100.000	K/2
3	08.014.001.1-647.000	Totok	4.500.000	100.000	K/-
4	08.015.001.1-647.000	Joko	4.250.000	100.000	K/1
5	08.016.001.1-647.000	Agung	4.000.000	100.000	TK/-
6	08.017.001.1-647.000	Agus	3.750.000	100.000	TK/-
7	08.018.001.1-647.000	Robert	3.500.000	100.000	TK/-
8	08.019.001.1-647.000	Rendra	3.250.000	100.000	TK/-
9	08.020.001.1-647.000	Putra	3.000.000	100.000	TK/-
10	08.021.001.1-647.000	Jono	3.000.000	100.000	TK/-
11	08.022.001.1-647.000	Paul	3.000.000	100.000	TK/-
12	08.023.001.1-647.000	Ahmad	3.000.000	100.000	TK/-

Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji tersebut di atas adalah sebagai berikut :

Penghitungan Pajak Terutang
1.	Budi Santoso
	a.	Gaji				5.000.000
	b.	Pengurang
		-	Biaya Jabatan
			5% x Rp 5.000.000,-	=	250.000
		-	Iuran Pensiun	=	100.000
	c.	Penghasilan netto sebulan				4.650.000
	d.	Penghasilan netto setahun
		Rp 4.650.000,- x 12				55.800.000
	e.	Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
		-	untuk diri sendiri	=	15.840.000
		-	tambahan WP Kawin	=	1.320.000
		-	tanggungan 3
			3 x Rp 1.320.000,-	=	3.960.000
						21.120.000
	f.	Penghasilan Kena Pajak Setahun				34.680.000
	g.	PPh Pasal 21Terutang Setahun
		-	5% x Rp 34.680.000,-			1.734.000
	h.	PPh Pasal 21Terutang Sebulan
		-	Rp 1.734.000,- : 12			144.500

2.	Iwan
	a.	Gaji				4.750.000
	b.	Pengurang
		-	Biaya Jabatan
			5% x Rp 4.750.000,-	=	237.500
		-	Iuran Pensiun	=	100.000
	c.	Penghasilan netto sebulan				4.412.500
	d.	Penghasilan netto setahun
		Rp 4.412.500,- x 12				52.950.000
	e.	Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
		-	untuk diri sendiri	=	15.840.000
		-	tambahan WP Kawin	=	1.320.000
		-	tanggungan 2
			2 x Rp 1.320.000,-	=	2.640.000
						19.800.000
	f.	Penghasilan Kena Pajak Setahun				33.150.000
	g.	PPh Pasal 21Terutang Setahun
		-	5% x Rp 33.150.000,-			1.657.500
	h.	PPh Pasal 21Terutang Sebulan
		-	Rp 1.657.500,- : 12			138.125

3. dst.....

Setelah dihitung semua, maka secara garis besar akan menghasilkan data sebagai berikut :

Jumlah pajak yang terutang atas gaji karyawan selama 1 bulan adalah adalah sebesar Rp 1.230.500,-.
Kewajiban Bendahara atas pajak terutang tersebut adalah :
1. memotong PPh Pasal 21 terutang
2. menyetorkan ke bank/kantor pos paling lama tanggal 10 bulan berikutnya
3. melaporkan SPT Masa PPh Pasal 21 paling lama tanggal 20 bulan berikutnya
Penyetoran Pajak ke Bank/Kantor Pos menggunakan Surat Setoran Pajak yang pengisiannya adalah sebagai berikut :

Setelah disetorkan, kewajiban selanjutnya adalah melaporkan SPT Masa PPh Pasal 21 dengan dilampiri SSP lembar ke-3 asli. Pengisian SPT Masa PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut :